設備資產的預算控制對醫院運營效率和效益的影響很大，在醫院內部控制中的地位十分重要。首先簡單說說醫院的內部控制的內涵，具體包括單位層面控制和業務層面控制。單位層面內部控制建設主要包括：單位決策機制，內部管理機構設置及職責分工，決策和執行的制衡機制；內部管理制度的健全；關鍵崗位管理和信息化建設等。業務層面的內部控制包括十二個方面，分為兩個手段和十個內容，兩個手段是預算管理和合同管理，十個內容是收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、醫療業務管理、科研項目和臨床試驗項目管理、教學管理、互聯網診療管理、醫聯體管理、信息系統管理。本文抽取業務層面風險點，主要探討設備預算這項業務的風險，梳理其常見的問題，提出解相應的解決策略及措施。

一、設備預算管理內控存在的常見問題

1、設備預算管理組織機制不健全。醫院設備預算崗位未設置或者有設置但職責不清，界限不明。設備預算管理往往流于形式，缺乏明確的資產配置標準，為了完成上報任務而編制；要么設備預算管理僅停留在院級預算，未匹配到具體項目與使用科室，沒有形成全部門參與、全員覆蓋的設備預算管理體系。

2、設備預算編制不規范。很多醫院直接讓設備管理部門編制購置預算，預算不按設備類型加以區分，也沒有清晰具體的設備預算管理責任人，預算編制缺乏嚴謹的審核機制，很多設備預算未涉及設備維修預算編制管理。

3、設備預算論證不到位，缺乏詳盡可靠的數據說明。預算編制前期沒有進行市場調研和評估，或者市場調查不充分，對設備采購必要性、可行性、專業性、技術性論證不到位，或者未進行論證，未對現有設備效益分析、沒有對擬采購設備設定相應的管理績效目標等。

4、設備預算審批流程不科學，權限配置不合理，沒有考慮不相容職務相互分離的原則。或者預算審批權限分配不合實際，日常審批流于形式，未實現規范審批，甚至未進行實質性審批直接下發執行。 

5、設備預算上報&下發不及時，沒有反饋機制。預算上報及下發只重視結果，缺乏過程數據支撐，不嚴格；上報及下發當事人雙方未進行恰當的交流，信息不對稱；設備預算指標未進行科學的分解，甚至沒有分解，導致后期預算執行控制顆粒度大，達不到預算執行精細化管控要求。

6、預算調整、審批未建立科學的流程。要么設備預算調整缺乏合規靈活性，調整缺乏論證審議；要么未經授權審批，人為調整預算現象經常發生。 

7、預算執行未進行有效管控，沒有對預算執行情況進行分析。設備預算執行缺乏有效的管控手段，未建立執行不到位原因分析與整改機制，預算執行分析流于形式，未定期量化反饋執行進度數據。

8、設備預算績效考核制度不健全，或者對績效考核認知不足，考核執行不重視過程管理，只看結果。績效考核整體上存在指標不明確、不公開透明，缺乏執行過程跟蹤管控，考核數據不準確、考核結果和績效獎懲沒有直接掛鉤等等。

二、做好設備預算管理內部控制的對策及措施

1、建設全面預算管理信息化平臺，內容包括但不限于以下功能：設備預算樣表設計、可涵蓋設備預算編制、審批、調整、控制、執行狀態跟蹤、統計與分析的全過程管理；支持與醫院其他信息管理系統（HIS系統等）對接，實現互聯互通，數據共享；支持多院區預算管理。

2、完善全面設備預算管理制度，構建全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、設備歸口管理部門和設備使用科室組成的四級全面預算管理組織體系，通過信息化手段建立設備預算事前規劃、事中控制和事后分析的閉環管理模式，實現設備預算編制、審批、執行、調整、考核等全流程精細化管理，優化設備資源配置，助力醫院建立起“編、管、控”于一體的預算管理體系，實現設備預算的全員參與。

3、構建設備預算項目庫，項目庫是項目全生命周期管理的載體。項目申報、入庫、實施、結束和終止等階段都應在預算項目庫中統一管理，輔助實現設備類型設置、年度目標下達、指標預算填制、上報匯總、審核下達、指標分解等全流程科學合理管理，提高設備預算編制效率和質量。

4、建立既靈活又合規的設備預算調整論證機制，提高設備預算調整的合規性。建立設備預算編制論證制度，在充分市場調查和設備效益分析基礎上，對設備采購必要性、可行性、技術性、專業性進行全方位論證，并設定采購設備經營管理績效目標。

5、強化設備預算執行管控手段，建立執行不到位原因分析與整改機制，定期量化分析反饋執行進度數據，保證設備預算執行進度與預算預期執行目標的匹配，提高預算執行效果，確保預算目標更好實現。

6、建立健全設備預算績效考核體系，以定量指標為主，結合定性指標，對醫院各級設備單位設備預算編制、控制、執行、調整進行全流程考核，通過與年中、年度績效獎金掛鉤，提高設備使用效率。

7、科學規范設備預算內部控制評價，圍繞內部控制的五大要素，以客觀性原則、全面性原則及重要性原則開展評價工作。具體內控評價可采用進行實地查驗、調查問卷、穿行測試、抽樣和專題討論等方法分析全面預算內部控制的設計與運行是否存在缺陷。

通過對設備預算管理主要風險點的梳理，從設備預算管理全生命周期一體化閉環管理出發，搭建涵蓋預算編制、審批、執行、調整、考核等全流程精細化管理平臺，剖析業務風險，針對設備預算管理內部控制關鍵點，基于內部環境、風險評估、控制活動等五大內控要素以及不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理等八大內控方法，分析總結設備預算全生命周期管理內部控制規范，構建事前規劃、事中控制和事后分析相結合的內控工作流程，促進醫院實現設備預算管理內部控制水平的提升，為醫院高質量發展提供有力的支持和保障。